协同办公平台
Corporate News

澳门皇冠新闻

首页 > 澳门皇冠新闻 >行业动态

“营改增”实施细则新鲜出炉!建筑业有关的十一大关键点抢先看!

2016/4/21 9:07:27 来源: 作者: 被阅读次数11055 文字大小:放大 | 缩小

关于全面推进营业税变更试点增值税的通知

财税[2016]第36号

各省,自治区,直辖市,市财政局(局),国家税务总局,地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

经国务院批准,从2016年5月1日起,全国将全面推进将营业税改为增值税(以下简称营地增加)试点,建筑,房地产,金融,生活服务和其他营业税人员,包括在试点范围内,从缴纳营业税变为支付增值税。现在您正在打印《营业税改征增值税试点实施办法》,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》,请按照说明进行操作。

除非另有说明,否则本通知附件中规定的内容应于2016年5月1日起实施。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]第106号),《财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税[2013]第121号),《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]第43号),《财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税[2014] ]第50号)和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税[2015]第118号),除另有规定外,相应废除。

各地要高度重视营地改革试点工作,切实加强试点工作的组织领导,认真安排,明确责任,采取各种有效措施,做好试点前的准备工作,并监督,分析,宣传和解释试点过程。确保改革顺利,有序,顺利进行。如果您遇到任何问题,请及时向财政部和国家税务总局报告。

附件1.营业税变更为增值税的试点实施办法

2.关于将营业税变更为增值税试点的相关事宜的规定

3.营业税过渡政策对增值税试点的规定

4.跨境应税行为适用于零利率增值税率和免税政策

财政部,国家税务总局

2016年3月23日

下面我们将根据《通知》和四个附件来梳理建筑行业的主要内容(11个问题和答案),以便您快速浏览关键点。

1.建筑业的增值税率和征收率是多少?

根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》,建筑业的增值税税率和增值税税率分别为11%和3%。

每个人都在讨论的税率是11%的增值税率。怎么出3%?有必要解释“增值税率”。

增值税税率是指在特定生产和流通中,特定商品或特定纳税人销售的商品和应税服务的应税金额与销售额之比。与增值税税率不同,征税率仅是纳税人增值税的衡量标准,并不反映商品或服务的整体税负。对于征收税率的商品和服务,计算增值税的计算公式为应纳税额=销售额×征收率,不扣除进项税额。

2.哪些建筑服务需缴纳3%的增值税税率?

根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第34条:简单税收计算方法的应纳税额是指根据销售税率和增值税率计算的增值税,进项税额不能扣除。应税金额计算公式:应税金额=销售额×征税率。如果试点纳税人为建筑服务提供简单的税收方法,则扣除分包合同后的总价格和额外费用的余额为销售额。

换句话说:如果使用简单的税收计算方法进行税收计算,则可以应用3%的增值税税率,税率将以3%的税率支付,并且不能扣除进项税额。

问题是,具体而言,哪些建筑服务适用于简单的税收计算方法?

3.哪些建筑服务需要简单的税收计算方法?

根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,有几种情况。

1,小规模纳税人的纳税行为,采用简单的税收计算方法计算。

2.一般纳税人以清算承包商的形式提供的建筑服务可能采用简单的税收计算方法。通过清算和​​承包提供建筑服务意味着建筑方不购买建筑工程所需的材料或购买辅助材料,并收集劳务,管理或其他建筑服务。

3.一般纳税人为A供应项目提供的建筑服务可能采用简单的税收计算方法。供应工程是指项目承包商购买全部或部分设备,材料和动力的建设项目。

4.一般纳税人为旧建筑项目提供的建筑服务可能采用简单的税收计算方法。

4.旧建筑工程项目如何规范?

旧建筑项目参考:

(1)《建筑工程施工许可证》合同建设项目于2016年4月30日前开始;

(2)建设项目标有《建筑工程施工许可证》,建设工程合同,建设日期为2016年4月30日。

5.施工服务所在地不同于组织所在地。如何纳税?

一般纳税人提供跨县(市)的建筑服务。如果使用一般税收计算方法进行计税,则应根据获得的总价和额外费用计算应纳税额。纳税人应当从全价和所得额外费用中扣除分包付款余额,并在预缴建筑服务预付款后,向建设地点的主管税务机关报税。 - 征收率为2%。

2.如果一般纳税人提供跨县(市)的建设服务,并选择采用简单的税收计算方法,余额应从获得的价格总额和额外费用中扣除,余额应当为3%。估算率按应税金额计算。纳税人应当按照上述税收办法,在建设服务所在地纳税后,向所在机构所在地的主管税务机关办理纳税申报。

3.试点纳税人(以下简称小规模纳税人)中的小规模纳税人提供跨县(市)的建设服务,所得和额外费用的总额应从子的余额中扣除。 - 作为销售支付的合同。应税金额根据征收率3%计算。纳税人应当按照上述税收办法,在建设服务所在地纳税后,向所在机构所在地的主管税务机关办理纳税申报。

4.当一般纳税人在各省(自治区,直辖市或具有单独计划的城市)提供建筑服务时,在同一省(自治区,直辖市或计划城市)获得的房地产(二)在机构所在地报税时,通过销售或者租赁取得的,如果计算的应纳税额小于预缴税额,且差额较大,国家税务总局应当通知省税。建筑服务所在地或不动产所在地的权限,并在一定时间内暂停增值税的预付。

6.进项税金额中的不动产如何扣除产出税?

试点纳税人采用一般税法,即2016年5月1日后购置的房地产,按照2016年5月1日后取得的会计制度或房地产建设项目的固定资产计算,进项税额为收购日期。扣除额从产出税中扣除2年,第一年扣除率为60%,第二年扣除率为40%。

房地产收购,包括直接购买,接受捐赠,接受投资股份,自建和收债等,不包括房地产开发公司开发的房地产项目。

对于融资以及在施工现场建造的临时建筑物和结构融资的不动产,进项税额不适用于上述两年扣除。

7.哪些建筑业可以免征增值税?

1.国外项目的建设服务。

2.国外工程项目的工程监理服务。

3.国外工程和矿产资源的工程勘察和勘探服务。

8.建筑业纳税人和扣缴义务人是什么?

如果单位通过承包,租赁或附属经营,承包商,承租人和附属公司(以下统称为承包商)应以承包商,出租人和被召集人的名义经营(以下统称)被称为承包商),应由承包商承担。对于法律责任,承包商是纳税人。否则,承包商就是纳税人。

9.如何确定纳税和扣缴义务的时间?

(一)纳税人有纳税行为并领取销售收入或者取得销售付款证明的日子;第一张发票在发票当天发出。

2.如果纳税人提供建筑服务且租赁服务采用预付方式,则纳税义务应在收到预付款的当天发生。

3.增值税扣缴义务发生的时间是纳税人增值税纳税义务发生的日期。

10.如何确定税务地点?

1.固定营业户应向所在地或其所在地的主管税务机关报告并缴纳税款。总行和分支机构不在同一县(市)的,应当向各自所在地的主管税务机关申报纳税;它们可以由财政部和国家税务总局或其授权的财政和税务机关从总部汇总到总部。当地主管税务机关申报纳税。

(二)非固定业务应当向应税活动所在的主管税务机关申报纳税;如果他们未提交纳税申报表,他们所在地的税务机关或其居住地的主管税务机关应纳税。

(三)提供建筑服务,出售或者出租房地产,转让使用自然资源的其他个人,应当向建设服务的主管税务机关,房地产所在地,或者自然资源所在的地方。

4.扣缴义务人应向机构所在地或其所在地主管税务机关报告并缴纳预扣税。

11.建筑服务包括哪些类型的服务?

建筑服务是指各种建筑物,构筑物及其附属设施的线路,管道,设备,设施等的建造,修理,装修,安装以及其他工程操作。包括工程服务,安装服务,维修服务,装修服务和其他建筑服务。

1.工程服务。

工程服务是指新建筑物和结构的建造,包括与建筑物相连的各种设备或支柱,操作平台的安装或安装,以及各种熔炉和金属结构工程操作。 。

2.安装服务。

安装服务是指生产设备,动力设备,起重设备,运输设备,传输设备,医学实验室设备等各种设备和设施的组装和安置工程,包括与待安装设备相连的工作台和梯子。栏杆的安装工作,以及所安装设备的绝缘,防腐,保温和喷漆的工程工作。

安装费,初始安装费,开户费,扩建费以及固定电话,有线电视,宽带,水,电,煤气和暖气等运营商收取的类似费用均按照安装服务缴纳增值税。

3.维修服务。

维修服务是指修复,加固,固化和改善建筑物和结构的工程工作,以恢复其原有使用价值或延长其使用寿命。

4.装修服务。

装修服务是指对建筑物和建筑物进行装饰装修的工程,使其美观或具有特定用途。

5.其他建筑服务。

其他建筑服务是指除上述工程操作以外的各种工程操作,如钻探(钻探),拆除建筑物或结构,平整土地,景观美化,疏浚(不包括渠道疏浚),建筑翻译,脚手架,爆破,矿井穿孔,表面附着(包括岩层,土层,砂层等)剥离和清理工程操作。

资料来源:财政部官方网站;建筑管理